超強臺風(fēng)“利奇馬”災(zāi)后促進(jìn)企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營稅收優(yōu)惠政策大全！

超強臺風(fēng)“利奇馬”自10日凌晨從浙江省溫嶺市沿海登陸以來，已致多地發(fā)生嚴(yán)重氣象災(zāi)害，浙江經(jīng)濟損失超166億，那么臺風(fēng)過后企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營可以有哪些稅收優(yōu)惠政策呢？

納稅人申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

（一）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

（三）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四十一條、第四十二條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。特殊困難就包括納稅人因自然災(zāi)害等不可抗力因素，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響等情形。申請延期繳納稅款，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，報送申請延期繳納稅款報告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算等資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

企業(yè)所得稅稅收政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。納稅人在自然災(zāi)害中發(fā)生的損失，納稅人應(yīng)該提供相關(guān)職能部門固定資產(chǎn)毀損、報廢的鑒定報告，按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的申報扣除，不得提前或延后扣除。

（二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

個人所得稅稅收政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，個人獲得救濟金、保險賠款，免繳個人所得稅。

（二）根據(jù)《個人所得稅法》第五條規(guī)定，有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案：因自然災(zāi)害遭受重大損失的。

增值稅稅收政策

（一）在臺風(fēng)自然災(zāi)害中，受損的商品等進(jìn)項稅額是否需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。因此，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

（二）被保險人獲得的保險賠付是否需要征收增值稅？

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

（三）受此次臺風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號碼的，應(yīng)該如何處理？

對受災(zāi)發(fā)生被水泡濕等情形，導(dǎo)致未開具的空白增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及增值稅普通發(fā)票損壞但仍然能辨認(rèn)代碼和號碼的，納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票開票系統(tǒng)對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行空白作廢處理。

（四）受此次臺風(fēng)影響，納稅人發(fā)生未開具的空白增值稅發(fā)票丟失的，或者損毀致無法辨認(rèn)代碼或號碼的，應(yīng)該如何處理？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號公布，國家稅務(wù)總局令第37號修改）第三十一條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。

發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢（根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務(wù)總局令第48號），登報聲明作廢已于2019年7月31日取消——編者注）。

【基本流程】

（五）受此次臺風(fēng)影響，納稅人逾期抵扣增值稅扣稅憑證的，應(yīng)該如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年50號公告），增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但是因臺風(fēng)自然災(zāi)害不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理逾期抵扣手續(xù)。符合條件、資料齊全的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后將盡快報送國家稅務(wù)總局認(rèn)證稽核比對，比對相符的增值稅扣稅憑證，允許繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年78號公告），增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息，但是臺風(fēng)自然災(zāi)害不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報扣稅，符合條件，資料齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)會及時進(jìn)行審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進(jìn)項稅額。

其他稅種稅收政策

（一）根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(財稅地字[1986]8號)規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

（二）根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第六條規(guī)定，除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

（三）根據(jù)《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》第七條規(guī)定，除本條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

（四）根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條規(guī)定，因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

（五）根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

（六）根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條、第八條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

責(zé)任編輯：史聰