國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局四川省財政廳公告
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局四川省財政廳關(guān)于將竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點范圍的公告
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（2012年第35號）和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將全省竹漿造紙行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點范圍的有關(guān)事項公告如下。
一、本公告所稱竹漿造紙行業(yè)，是指在《2017年國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2017）》“木竹漿制造（行業(yè)代碼C2211）”“機制紙及紙板制造（行業(yè)代碼C2221）”和“加工紙制造（行業(yè)代碼C2223）”中，并以原竹為主要原材料生產(chǎn)竹漿（包括漿板，下同），以及將竹漿進一步加工成各類紙制品的生產(chǎn)行業(yè)。
二、自本公告施行之日起，我省竹漿造紙行業(yè)增值稅一般納稅人（以下稱“試點納稅人”）購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)竹漿和紙制品，均應(yīng)按照《通知》和本公告的規(guī)定計算抵扣增值稅進項稅
三、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，仍按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進項稅額。
四、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)竹漿和紙制品的，應(yīng)當按照《通知》和本公告的規(guī)定計算抵扣增值稅進項稅額。
五、全省竹漿造紙行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除采用投入產(chǎn)出法，實行統(tǒng)一的單耗數(shù)量扣除標準（詳見附件1）。
六、試點納稅人以購進的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時產(chǎn)出其他副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
如果副產(chǎn)品屬于適用簡易計稅方法和免征增值稅的范圍，對于無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）+當期全部銷售額
七、試點納稅人同時耗用自產(chǎn)竹漿和外購竹漿連續(xù)生產(chǎn)紙制品的，按照以下方法計算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額：
當期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期原竹耗用數(shù)量×原竹平均購買單價×扣除率+（1+扣除率）
當期原竹耗用數(shù)量=當期紙制品銷售數(shù)量×原竹單耗數(shù)量-當期耗用外購竹漿數(shù)量×原竹單耗數(shù)量
如果試點納稅人無法準確核算外購竹漿耗用數(shù)量的，則上述公式中“當期耗用外購竹漿數(shù)量”為當期全部的外購竹漿數(shù)量。
本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
八、自本公告施行之日起，試點納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于按照本公告規(guī)定實施核定扣除的首次納稅申報以前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額統(tǒng)計表》（詳見附件2）。
九、本公告自2022年2月1日起施行。
國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局
四川省財政廳
2002年1月27日
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